Какие налоги придётся заплатить при вступлении в наследство

Госпошлина за вступление в наследство

Вступление в наследство любого состава и независимо от основания происходит путём получения свидетельства о праве на него в нотариальной конторе.

За услуги нотариуса нужно заплатить пошлину. Она гораздо меньше НДФЛ и составляет (ст. 333.24 НК РФ):

Дополнительно оплачиваются так называемые услуги правового и технического характера (УПТХ) за оформление документов, расценки на которые ежегодно устанавливаются нотариальной палатой каждого региона. Сколько стоят такие услуги в Москве – можно узнать на сайте столичного нотариата.

В отдельных случаях Налоговый кодекс освобождает преемников от уплаты госпошлины при вступлении в наследство. Вот распространённые ситуации, когда пошлину платить не надо:

•  принятие в наследство жилья, в котором наследник жил и продолжает жить после смерти наследодателя;

•  наследство составляют деньги на счёте или вкладе, страховые и другие денежные выплаты, предназначавшиеся наследодателю;

•  наследнику не исполнилось 18 лет или он находится под опекой из-за психических расстройств;

•  наследство принадлежало человеку, погибшему при выполнении государственных или общественных задач, спасении жизни, охране правопорядка и государственной собственности либо подвергавшемуся репрессиям политического характера.

А если наследник – инвалид 1 или 2 группы либо инвалид с детства, с него взимается пошлина вдвое меньше стандартного размера.

Кроме того, есть категории граждан, которые в принципе освобождены от уплаты госпошлин, в том числе:

•  Герои Советского Союза и Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;

•  ветераны, инвалиды и бывшие военнопленные Великой Отечественной войны.

Правда, в случае победы истца в судебной тяжбе он вправе взыскать затраты на пошлину с ответчика.

Однако описанными платежами расходы на вступление в наследство могут не ограничиться: дополнительные правила действуют в отношении отдельных видов наследства.

Налог от продажи имущества

Если наследник решит продать имущество усопшего после вступления в наследство, ему придётся заплатить налог по ставке 13% от вырученных при продаже средств (когда наследник является налоговым резидентом, иначе – 30%).

Уплаты налога можно избежать, если:

•  владеть имуществом не меньше минимального положенного по закону срока, который для разных объектов составляет 3 или 5 лет;

•  по документам расходы наследодателя на приобретение имущества были равны или выше продажной цены.

Наследование авторских прав

В упомянутой статье 217 НК РФ сделано одно исключение: правопреемникам придётся заплатить налог на доход физлиц с принятых по наследству сумм вознаграждения за использование:

•  созданных наследодателем произведений искусства и литературы,

•  сделанных им научных открытий,

•  запатентованных усопшим изобретений, промышленных образцов и полезных моделей.

Ставка налога для налогового резидента также составляет 13% от сумм вознаграждения. При этом ещё в 2011 году Минфин опубликовал письмо, которым допустил возможность уменьшения налога за счёт вычета из сумм вознаграждений понесённых наследником расходов, например, комиссий авторскому обществу.

Наследование долей в бизнесе

Если при вступлении в наследство человек получает от усопшего акции в АО, он становится участником такого акционерного общества. Не всё так однозначно, если наследодателю принадлежала доля в ООО. Уставом общества может быть ограничено включение наследника в состав его участников: вообще запрещено или разрешено только с согласия всех остальных участников.

Если наследника не принимают в ООО, ему уплачивается стоимость доли усопшего или передаётся сопоставимое по ценности имущество. Возникает вопрос: нужно ли платить налог с суммы такой компенсации?

Долгое время в судебной практике и разъяснениях Минфина (пример – по ссылке) действовал подход, согласно которому такой доход получен уже не в порядке наследования, поэтому с него нужно заплатить налог.

•  Однако в 2021 году Верховный суд вынес неожиданное и, как представляется, справедливое решение по жалобе наследника доли в ООО, получившего компенсацию её стоимости. ВС отметил, что наследник получил доход исключительно в связи с наследованием доли и сам решения о распоряжении ею не принимал. В результате гражданин был освобождён от уплаты налога.

Но это новая тенденция, как будет складываться дальнейшая практика, прогнозировать сложно. Поэтому в подобных ситуациях наследникам рекомендуется быть осторожными и действовать с помощью юристов.

•  И в любом случае при продаже доли в ООО после включения наследника в состав участников полученная прибыль облагается НДФЛ. Однако размер налога можно уменьшить, если вычесть из суммы продажи документально подтверждённые расходы наследодателя на приобретение доли.

Наследование по завещанию

Но воля наследодателя в завещании может быть выражена более затейливым способом, чем просто передача наследственной массы выбранным лицам:

Завещательный отказ. Это ситуация, когда завещатель поручает наследнику выполнить за счёт наследства какое-то имущественное обязательство перед третьим лицом – так называемым отказополучателем: например, выделить комнату в квартире дальнему родственнику или оплатить обучение маленького племянника.

В данном случае наследник – лишь проводник воли наследодателя, а конечным приобретателем является отказополучатель. Практики по налоговым обязательствам такого лица мало, поскольку завещания в России не очень распространены. Тем не менее, логичным видится, что отказополучатель получает доход в результате наследования, так что тоже не должен платить подоходный налог, хотя можно встретить иные мнения.

Завещательное возложение – это значит, что завещатель поручает наследнику выполнить определённые действия: например, отдать часть денег на строительство школы или заботиться о его домашнем животном.

В данном случае – по аналогии с завещательным отказом – конечный получатель имущества приобретает его в результате наследования, так что попадает под правило об освобождении от налога.

Наследственный договор – это похожий на завещание способ изъявления воли наследодателя. Ещё при жизни он вправе заключить с потенциальными наследниками такой договор, в котором обусловить вступление в наследство определёнными событиями и обязательствами. От НДФЛ получатели наследства по договору также освобождены.

Наследственный фонд – некоммерческая организация, которая в соответствии с условиями завещания учреждается нотариусом после смерти наследодателя для управления его имуществом в интересах выгодоприобретателей.

Сама такая организация от выплаты налога освобождена. Однако выплачиваемые выгодоприобретателям доходы от её деятельности – это уже поступления, которые облагаются налогом, если только не попадают под действие других льгот: например, идут на оплату обучения выгодоприобретателя.

Другие налоги

После того как гражданин вступит в наследство, он как собственник становится плательщиком имущественных налогов на него:

•  транспортного налога – с даты регистрации авто на нового хозяина;

•  земельного и налога на имущество в отношении недвижимости – с даты смерти прежнего владельца.

Подводим итог

Принятие наследства всегда сопряжено с определёнными затратами, как минимум оплатой нотариальной пошлины. Однако ей дело может не ограничиться, кроме того, по наследству переходит не только имущество, но и долги усопшего. Поэтому перед принятием решения о вступлении в наследство важно сделать правильную оценку наследственной массы, а для полной безопасности стоит привлечь для её проведения грамотного юриста по наследственным делам.